Planejamento tributário com operações societáriascritérios de validade utilizados pelo CARF

  1. Martinez, Antonio Lopo
  2. Coelho, Luiz Felipe de Almeida
Revista:
Revista Contemporânea de Contabilidade

ISSN: 1807-1821

Año de publicación: 2016

Título del ejemplar: PRÉ-PRINT

Volumen: 13

Número: 30

Tipo: Artículo

DOI: 10.5007/2175-8069.2016V13N30P193 DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openDialnet editor

Otras publicaciones en: Revista Contemporânea de Contabilidade

Resumen

¿Lo que es cierto hacer para reducir, retrasar o rechazar la imposición de impuestos ("evasión de impuestos") utilizando operaciones corporativas? Encuestas extranjeras dicen que responder a esta pregunta no es fácil. En Brasil, esta dificultad se agrava por el hecho de que las figuras jurídicas formalmente designados para llevar a cabo dicho marcado - tales como "simulación", "fraude a la ley", entre otros - en la práctica se aplican en la confusión, o simplemente no se aplican. Mientras tanto, se reconoce ampliamente la importancia de este tipo de prácticas en la búsqueda de un mejor rendimiento del negocio. En esta investigación, se analizaron Sentencias del Consejo de Administración de Recursos Fiscales (CARF) publicados entre 2008 y 2013 que juzgó el comportamiento de evasión de impuestos con el uso de las transacciones típicas corporativos (escisiones, fusiones y adquisiciones). Este estudio, renunciar a la pista conceptos de la ley de pre-establecida (como se dijo, la "simulación", "fraude", "camino o derecho de abusar", etc.), fueron directamente a partir de las características objetivas de los casos bajo revisión para el razonamiento utilizado por los jueces y su terminación, utilizando la metodología creada por Alchourrón y Bulygin en 1975, conocida como "sistemas normativos", ajustados de manera similar a cómo lo hicieron Shoueri et. al. en 2010. Al final, se puede concluir que las transacciones por motivos fiscales adicionales, la consideración de que los hechos ocurrieron tal como fueron descritos por el contribuyente y el respeto de las normas imperativas no tributarios, en ese orden, son importantes puntos de referencia en la vista de árbitros. Otras propiedades, tales como intervalo de tiempo adecuado entre las operaciones y la independencia entre las partes involucradas, son también la validez de criterio.

Referencias bibliográficas

  • ALCHOURRÓN, Carlos E.; BULYGIN, Eugenio. Introducción a la metodología de las ciencias jurídicas y sociales. 1ª Ed. Ciudad de Buenos Aires: Editorial ASTREA, 1975.
  • ARMSTRONG, Christopher S., BLOUIN, Jennifer L., LARCKER, David F. The incentives for tax planning. Journal of Accounting and Economics, 2012. doi:10.1016/j.jacceco.2011.04.001
  • BLAYLOCK, Bradley; SHEVLIN, Terry; WILSON, Ryan J.; Tax Avoidance, Large Positive Temporary Book-Tax Differences, and Earnings Persistence. The Accounting Review, vol. 87, n. 1, 2012. doi: 10.2308/accr-10158
  • CHIAVENATO, Idalberto. Introdução à Teoria Geral da Administração – 9 ed. Rio de Janeiro, Elsevier, 2014.
  • DELOITTE. Reorganização de Empresas no Brasil. 2011. Disponível em: http://www.deloitte.com/assets/DcomBrazil/Local%20Assets/Documents/Estudos%20e%20pesquisas/DeloitteReorganizacaoEmpresas.pdf
  • DESAI, M.; DHARMAPALA, D. Corporate tax avoidance and firm value. Review of Economics and Statistics, v. 91, p. 537-546, 2009. doi:10.1162/rest.91.3.537
  • DYRENG, Scott D.; HANLON, Michelle; MAYDEW, Edward; The Effects of Executives on Corporate Tax Avoidance. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, 2010. doi:10.2308/accr.2010.85.4.1163
  • FADLALAH, Beatriz Santos Neves; ROSSI, Osana Maria, STELZER, Sérgio Bazzarella. O Planejamento Tributário Contemporâneo e suas Condutas Prejudiciais. Relatório preparado em Seminário do Mestrado/FUCAPE. Vitória/ES, 2009.
  • GLASER, Alexader. Reorganização Societária como forma de Planejamento Tributário. Dissertação de Mestrado. Universidade Federal do Rio Grande do Sul, Faculdade de Ciências Econômicas, Porto Alegre, 2010.
  • GRECO, Marco Aurélio. Planejamento Tributário – 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011.
  • HANLON, Michelle; HEITZMAN, Shane. A review of tax research. Journal of Accounting and Economics 50 (2010) 127-178. doi:10.1016/j.jacceco.2010.09.002
  • IUDÍCIBUS, S., POHLMANN, M. C. Classificação interdisciplinar da pesquisa tributária. Revista da Contabilidade da UFBA, v. 1, 2007.
  • MARTINS, Iágaro Jung, Planejamento tributário e a norma cogente não tributária. Caderno de Finanças Públicas da ESAF, No. 12, 2012.
  • McGUIRE, Sean T.; OMER, Thomas C.; WANG, Dechun; Tax Avoidance: Does Tax-Specific Industry Expertise Make a Difference? The Accounting Review Vol. 87, No. 3, 2012. doi: 10.2308/accr-10215
  • ODAHARA, Bruno Periolo. Das Normas aos Sistemas normativos de Eugenio Bulygin. Dissertação de Direito na Universidade Federal de Paraná, Curitiba. 2011.
  • SANTI, Eurico Marcos Diniz de; 2011. Decadência sobre "fatos geradores" que decorrem de atividade interpretativa do contribuinte, ex vi do Art. 150/CTN, e a jurisprudência do STJ sobre atos "ilícitos", "pagamento antecipado" e "contagem do prazo do Art. 173/CTN. 2011. FISCOSoft. Disponível em www.fiscosoft.com.br, acesso em 12/11/2013.
  • ____________ , Planejamento tributário e estado de direito: Fraude à lei, reconstruindo conceitos, entre metáforas e “buracos do direito”: Evasão, elusão e elisão, ou.. “ilusão”? , 2012. , FISCOSoft. Disponível em www.fiscosoft.com.br.
  • SHOLES, M. WOLFSON, M., ERICKSON, M., HANLON, M., MAYDEW, E. SHEVLIN, T. Taxes and Business Strategy: a Planning Approach. Prentice Hall, Fifth Edition, 2014.
  • SHOUERI, Luís Eduardo (coord.); FREITAS, Rodrigo de (org.). Planejamento Tributário e o “Propósito Negocial” – Mapeamento de Decisões do Conselho de Contribuintes de 2002 a 2008 – São Paulo: Quartier Latin, 2010.
  • SILVA, Daniel Henrique Ferreira da; GALLO, Mauro Fernando; PEREIRA, Carlos Alberto; LIMA, Emanoel Marcos. As Operações de Fusão, Incorporação e Cisão e o Planejamento Tributário. In: CONGRESSO USP CONTROLADORIA E CONTABILIDADE, 4, 2004, Anais... São Paulo: USP, 2004.
  • TÔRRES, Heleno T. Direito tributário e direito privado: autonomia privada, simulação, elusão tributária. São Paulo: Revista dos Tribunais, 2003.
  • WILSON, R. An examination of corporate tax shelter participants. The Accounting Review, v. 84, N. 3, p. 989-999, 2009. doi: 10.2308/accr.2009.84.3.969